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連結決算の業務フローチャート

連結決算とは、実質的に支配従属関係にある企業グループを経済的な単一の事業体とみなして、そのグループ全体の財政状態、経営成績及びキャッシュ・フローの状況を把握する決算手法です。

 

連結決算では、個別に作成した親会社及び子会社の財務諸表を合算し、親会社の投資額と子会社の資本金を消去、棚卸資産に含まれる未実現利益の消去、グループ間の債権債務や取引高等の消去等の連結調整作業を行い、最終的に連結財務諸表を作成します。

 

近年、IR上、企業グループでの業績が重視されるようになり、株主や投資家等のステークホルダーへの情報提供として連結財務諸表の重要性が高くなっています。経理部にとって、連結決算は年次決算と並び重要な業務です。

 

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【目次】連結決算のフローチャート

 

1.連結対象会社確認

8.連結調整前財務諸表作成

 

2.連結決算方針策定

9.資本連結

 

3.期ズレ会社対応

10.内部取引消去

 

4.子会社決算説明会

11.未実現損益消去

 

5.連結パッケージ準備

12.税効果調整

 

6.連結パッケージ回収

13.連結財務諸表作成

 

7.在外子会社外貨換算

14.連結キャッシュフロー作成

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1. 決算前対応
 (1) 連結対象会社確認

グループ会社など一定の関係がある会社について、支配力・重要性を判定して、連結範囲となるか検討し、連結対象となる会社を確認します。

 

連結対象会社確認フロー

 

 (2) 連結決算方針策定

連結決算に関する方針を策定します。((例)未実現損益消去(棚卸資産)の会計処理、資本連結計算の手続き、内部取引消去(取引高)の会計処理など)

 

連結決算方針策定フロー

 

 (3) 期ズレ会社対応

決算期がずれている会社(3ヶ月間以内)を把握し連結修正の対応を行います。((例)取引高の相殺消去等)

 

期ズレ会社対応フロー

 

 (4) 決算説明会

連結対象会社に対し決算手続きに関する説明を行います。

 

決算説明会フロー

 

2. 個社データ収集

 (1) 連結パッケージ準備

各社親会社報告用の共通パッケージを準備します。

 

連結パッケージ配布フロー

 

(2) 連結パッケージ回収

各社よりパッケージデータを回収します。(該当がない場合も必ず報告を受領するようにします)

 

連結パッケージ回収フロー

 

 (3) 在外子会社外貨換算

外貨報告データの換算を行います。(外国為替市場の解釈、外貨建取引の会計処理、在外子会社との会計処理等に注意)

 

在外子会社外貨換算フロー

 

3. 連結決算手続
 (1) 連結調整前財務諸表作成

各連結調整前の連結精算表等を作成します(開始仕訳の確認等に注意する)

 

調整前財務諸表作成フロー

 

 (2) 資本連結

連結会社の資本連結の処理を実施します。(持分計算書の作成、資本連結計算の手続き、のれんの会計処理等)

 

資本連結フロー

 

 (3) 内部取引消去

内部取引消去の処理を行います。(債権債務、取引高、手形等の会計処理)

 

内部取引消去フロー

 

 (4) 未実現損益消去

在庫の未実現利益を消去します。(棚卸資産、持分法計算等の会計処理、未実現損失の取扱いに注意)

 

未実現利益消去フロー

 

 (5) 税効果調整

各連結調整項目に対し税効果調整を行います。(連結固有の税効果計算の確認)

 

税効果調整フロー

 

 (6) 連結財務諸表作成

各連結調整データを踏まえ連結精算表等を作成、検証を行います。

 

連結財務諸表作成フロー

 

 (7) 連結キャッシュフロー作成

連結キャッシュフローを作成します。(個別キャッシュフローが必要な場合は作成)

 

連結キャッシュフロー作成フロー

 

 

次は販売管理のフローチャートについて見る

 

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